Несмотря на то что в России не применяется прецедентное право, решения судов по различным налоговым спорам также следует принимать во внимание при оценке возможных налоговых последствий той или иной операции, так как они отражают основные тенденции развития налогового законодательства в отношении персонального налогообложения и логику правоприменительной практики.
Поскольку положения НК РФ регулируют по большей части типовые ситуации, налогоплательщики могут обращаться за разъяснениями и комментариями в отношении неоднозначных положений законодательства, регулирующего персональное налогообложение, в Министерство финансов РФ (далее Минфин России), Федеральную налоговую службу (далее ФНС России), а также в территориальные Управления ФНС России. Ссылаясь на эти источники, следует помнить, что письма носят, скорее, разъяснительный и рекомендательный характер (в отличие от положений НК РФ, которые носят императивный характер).
Вопросы персонального налогообложения в России регулируются главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) «Налог на доходы физических лиц», однако некоторые основные понятия и термины («налогоплательщики», «налоговая декларация», «налоговый контроль» и др.) определены в первой части НК РФ.
Законодательство
Данное руководство подготовлено с учетом требований и особенностей законодательства по состоянию на май 2011 года, и оно не учитывает конкретные обстоятельства каждого конкретного лица.
Также нерезидентам, возможно, придется заплатить налог на доходы и в стране своего резидентства. Таким образом, перед покупкой имущества важно подумать о налоговых последствиях его продажи, иначе существует риск того, что доход будет облагаться в полном объеме в нескольких странах одновременно.
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, будут уплачивать налог в размере 30% только с доходов от источников в Российской Федерации. Доходом от источников в РФ признаются доходы от реализации недвижимого (дома, квартиры, земельные участки, яхты, находящиеся в РФ) и движимого имущества в РФ. При этом нерезидентам важно помнить о том, что налог им придется заплатить со всей суммы, полученной в результате совершения сделки. Они не смогут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактически понесенных расходов. Другими словами, налог будет взиматься не с прибыли (доходы минус расходы), а с выручки (доходы).
Не подлежат налогообложению в РФ доходы, получаемые налоговыми резидентами от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более (за исключением продажи ценных бумаг и продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности). Если же имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то ему придется заплатить налог в размере 13% от суммы дохода. При этом он может воспользоваться имущественным налоговым вычетом (в установленных законодательством пределах) или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Налогообложение доходов, полученных от продажи имущества, будет различным для налоговых резидентов и нерезидентов РФ.
Доход от продажи имущества
Данное руководство подготовлено с учетом требований и особенностей законодательства по состоянию на май 2011 года, и оно не учитывает конкретные обстоятельства каждого конкретного лица.
Плательщиками налога на доходы физических лиц в Российской Федерации могут являться физические лица, являющиеся как налоговыми резидентами, так и налоговыми нерезидентами РФ.
Налогоплательщики
Данное руководство подготовлено с учетом требований и особенностей законодательства по состоянию на май 2011 года, и оно не учитывает конкретные обстоятельства каждого конкретного лица.
Данное руководство подготовлено с учетом требований и особенностей законодательства по состоянию на май 2011 года, и оно не учитывает конкретные обстоятельства каждого конкретного лица.
1. Налогообложение физических лиц в РФ
Мы надеемся, что данная информация будет для вас полезной, а знание своих прав и обязанностей сделает процесс вашего общения с налоговыми органами более приятным и продуктивным.
С помощью «Налогового путеводителя» вы сможете ознакомиться с основными терминами и правилами, эффективными при разрешении различных налоговых ситуаций, с которыми могут столкнуться как российские, так и иностранные физические лица, занимающиеся бизнесом или получающие доход от альтернативных инвестиций, как в России, так и за рубежом.
Если сфера профессиональной деятельности человека не связана с налоговыми консультациями, зачастую мысль о необходимости подать налоговую декларацию и рассчитать налоги ассоциируется у него с массой бюрократических процедур, жесткими сроками, штрафами и предчувствием того, что любые предпринятые шаги будут неправильными. Однако беспокойство по поводу налогов намного страшнее, чем сами налоги. И вместо того, чтобы постфактум решать какие-то вопросы с налоговыми органами, задумываться о выводе всех денежных средств из России или планировать налоговую минимизацию, проще продумать какие-то вещи заранее, чтобы избежать неприятностей и не «изобретать велосипед» там, где это не нужно.
Путеводитель по налогам от Deloitte - PBWM.RU
Комментариев нет:
Отправить комментарий